אבן, נייר ומספרים (יחסי הכוח בעולם המיסוי הבינלאומי –קשרים בין ביטוח לאומי, גרין קארד והאמנה למניעת כפל מס)

אבן, נייר ומספרים (יחסי הכוח בעולם המיסוי הבינלאומי –קשרים בין ביטוח לאומי, גרין קארד והאמנה למניעת כפל מס)
אני אוהב לשחק עם הבת המקסימה מעין שלי אבן, נייר ומספרים.
 תמיד היא מחכה שאני אשלוף ואחרי שנייה שולפת גם..ומנצחת. אני מתעקש לשיר אתה את הפזמון ("אבן, "ירו", מספרים המנצח בין השתיים..אחת שתיים שלוש!")
משחק חביב עליי, משחק שהוא בעצם סוג של יחסי כוחות
האבן הקשה שוברת את המספריים, אבל היא נכנעת בפני הנייר.
הנייר שניצח את האבן, נגזר בפני המספרים
 המביס הוא גם מובס.

בזמן ששיחקתי עם מעין, דיברתי בטלפון עם אהוד על איך לחזק את הבקשה שלו לניתוק תושבות מול המוסד לביטוח לאומי. אני הרי יודע שבת הזוג היא אזרחית אמריקאית והם החלו את הליך ההנפקת הגרין קארד עבורו, מיד איך שהגיעו לניו יורק. אמרתי לו: "עכשיו שכל החיים שלך בניו יורק ואין לך זיקות לישראל ,אל תבקש ניתוק מהיום, תבקש רטרו, הרי מסתכלים על 'מבחן הכוונה' שלך ואתה יכול להראות שאתה כבר שנה בתהליך של גרין קארד..זה האמ אמא של כוונת הגירה למדינה זרה ואני חושב שיש לזה משקל ראייתי כבד"
סיימנו את השיחה ובמוחי השתעשעתי עם האנלוגיה הבאה:
במקום אבן, נייר ומספרים –ארשום: גרין קארד, ב. לאומי ואמנה למניעת כפל מס.
 "גרין קארד מנצח את ב לאומי. ב לאומי שובר את האמנה אבל האמנה שוברת את הגרין קארד" –אסביר.
גרין קארד מנצח ב. לאומי?
 החבות בביטוח לאומי בישראל (וגם בעצם החבות במס הכנסה) נקבעת לפי מבחן תושבות. מדינת ישראל רואה בתושבות עילה לחיוב בדמי ביטוח מאחר ותושבות (להבדיל מאזרחות)מגלמת בתוכה צריכה של שירותים מהמדינה: שירותי ביטחון, חינוך, בריאות, תשתיות בלה בלה בלה בלה.
 אני תמיד מסביר שתושבות זה לא גירושין, אתה לא באמת יכול לנתק תושבות רק כי שלחת את הטופס הזה שמופיע באתר של המוסד לביטוח לאומי.
כדי לנתק תושבות אתה צריך להראות:
1. יותר זיקות למדינה הזרה מאשר לישראל
2. כוונת ניתוק/ כוונת הגירה. כוונה כזאת הנתמכת בעובדות.
3. ניתוק תושבות –נבחן על פני זמן ואינו אקט חד.
 כל מה שכתבתי כאן –זה הלכה של בית המשפט העליון כפי שנקבעה בפס"ד אריה גונן : הקישו בגוגל: 
ע"א 477/02 – אריה גונן נ' פקיד שומה חיפה מיסים כ/1 ה-1).
אז בואו נשחק:
גרין קארד מנצח ב. לאומי?
 אני טוען שכאשר אדם מתחיל תהליך (מוכח) של גרין קארד או שקיבל כבר את הססטוס, אני מאמין שזה סוג של קלף מנצח. כוונת הגירה מובהקת למדינה זרה.
 (כל מומחי המס –לא לקפוץ עליי. ברור שלא מסתכלים על הגרין קארד לבדו אלא אל מכלול של זיקות והנה יש כאן אלפי משפחות שאם רק ישכילו בבקשת הניתוק להראות שהגישו בקשה לתושבות קבע בארה"ב או שהם בתהליך של גרין קארד, יהיה יותר קשה להמתמודד מולם בתהליך הניתוק) 
 אז כאן ניסיתי להראות שבקשה לתושבות קבע בארצות הברית יכולה לגבור על טענת תושבות לישראל.
אמנה מנצחת גרין קארד?
רוצים לשחק הפוך?
 נניח ויש לכם גרין קארד ואתם רוצים לבחון האם אתם יכולים לצאת מרשת המס האמריקאית, האמנה למניעת כפל מס עשויה לעזור. 
 מה קורה אם גם מדינת ישראל וגם ארצות הברית טוענות כל אחת שפלוני הוא תושב שלה. זה אפשרי וממש לא נדיר. לישראל יש את מבחן מרכז החיים וסעיף 1 לפקודת מס הכנסה
https://www.nevo.co.il/law_html/Law01/255_001.htm#Seif1
ולארהב יש את מבחני ה
Substantial presence test שלה 
https://www.irs.gov/…/internation…/substantial-presence-test
חגיגה! אז נשלם לשתי המדינות?? 
 במצב כזה של "שוויון" בתושבות, נקבע באמנה למניעת כפל מס מבחני "שובר שוויון" שצריכים להביא למצב של הכרעה
 במהות הם גם יערכו "מאזן של זיקות" ואם יש לך יותר זיקות לישראל, אז האמנה תקבע שאתה תושב ישראל גם אם יש לך כרטיס בצבע ירוק.
https://www.irs.gov/pub/irs-trty/israel.pdf
(תחת סעיף 3 (22))

ביטוח לאומי מנצח אמנה?
 כן, כי הוראות האמנה שיש בין ישראל לארצות הברית דנות רק בנושאי מס הכנסה ולא בדמי ביטוח (ראה סעיף 1 לאמנה). אין אמנה ככל שמדובר בביטוח לאומי בין שתי המדינות ואתה יכול למצוא את עצמך משלם דמי ביטוח גם בישראל וגם בארהב.
עד כאן להיום,
נראה לי שיש הבדל בין אבן נייר ומספרים שאני משחק עם מעין לבין יחסי הכוחות האחרים,
 איתה, התוצאה אמורה להיקבע על ידי מזל (? סימן שאלה כי יש כאלה שטוענים שניתן לזהות דפוס פעולה).
http://www.pitria.com/win-rock-paper-scissors
 ביחסי הכוחות בעולם המיסוי-זה לא מזל אלא גם איך לשחק עם הקלפים שלנו ואיך להציג את הדברים.

הכותב הינו רואה חשבון ומשפטן שעוסק במיסוי, משפט וחשבונאות בזירה הישראלית האמריקאית והבינלאומית, הכתוב הינו להשכלה כללית בלבד. אין לקבל החלטה ללא בחינה פרטנית של העובדות. הכתוב אינו מקים יחסי לקוח-רו"ח/עו"ד.