בוקר טוב, אני עורך את הפוסט כי קיבלתי תגובות שהשילוב בין סיפור שאינו קשור למיסים להסבר בנושאי מס יוצר בלבול.

מאחר ונושא קביעת תושבות היא חשובה –אני אשאיר את הפסקאות הקשורות למיסוי. אני אמחק את פסקאות סיפורי המעשיות להיום.

את עולה על מטוס לרילוקיישן –מה קורה עם מס הכנסה ועם ביטוח לאומי בארץ.

כשאת באה לרילוקיישן לאמריקה או קנדה או בכלל, כל עוד תיחשבי בעיניים הישראליות, תושבת ישראל לצורכי מס –תהי חייבת במס הכנסה וכן בדמי ביטוח לאומי. חבות במס הכנסה אולי תהיה פחות כואבת כי מס שתשלמי בארה"ב למשל, תוכלי לקבל כזיכוי בישראל-מלא או חלקי. הכאב האמיתי שתרגישי הוא חבות בדמי ביטוח לאומי. חבות בדמי ביטוח בשיעור של 12 אחוזים (מי למען השם סיפר לך על תשלום מינימום לביטוח הלאומי? כשאת מכניסה כסף בטורונטו או ארהב –שיעורי המינימום בכלל לא רלוונטים לגבייך).

כל עוד תיחשבי תושבת ישראל, גם תהיי חייבת בהגשת דוחות מס לישראל, גם אם בעבר לא היית מתורגלת בפרוצדורה הזאת.

לכן, את מאוד רוצה לדעת אחרי שכבר הגעת לארה"ב, התחלת לעבוד, נרשמת לJCC, התחלת בשגרת חיים –אז עד מתי יראו בך תושב ישראל לצורכי מס.

כדי שתמשיכו לקרוא, אחסוך לכם תיאור מייגע של החקיקה, הפסיקה, ועמדות רשמיות של הרשויות –אשלח למי שרוצה.

אייצר שורות תחתונות:

1. בראיה מצטברת לאחור של ארבע שנים כשאתה בחול –כל עוד את פחות מחצי שנה בארץ ומרכז החיים שלך לא בישראל –סעיף 1 לפקודת מס הכנסה יקבע שאת תושב חוץ מהיום הראשון.
2. אם תוכלי להוכיח מבחנים איכותיים של מרכז חיים (ראו פוסטים קודמים) בחול – עוד יותר טוב.
3. אפילו מס הכנסה בעצמו חושב שניתוק תושבות הוא תהליך שנבחן לאורך זמן (חוזר מס הכנסה 1/2012)
4. נכון גם שבאותו חוזר הם נוהגים לבחון שהות של פחות משלוש שנים כהיעדרות שלא יוצרת ניתוק
5. אבל למשל בע"מ 19466-01-12 יעל צור נ' פקיד שומה חיפה, בית המשפט הסכים לראות ניתוק תושבות גם עבור תקופה של פחות משלוש שנים
6. גם ביטוח לאומי מאמץ אבחנות דומות וניזון מקביעה שנעשית על ידי מס הכנסה הישראלי.

אז מה אני רוצה להגיד?

שאם את בחו"ל, משפחה שלך איתך,

את עובדת בחול.

לא מבקרת בישראל אלא ימים בודדים,

לא צורכת גמלאות מהמוסד לביטוח לאומי,

לא נוסעת לארץ לטיפולי פוריות

ואם במהלך השנים שיחלפו גם תשיגי אשרות המעידות על הגירה לטווחים רחוקים

לא משנה אם נקרא לזה H1B באמריקאית או LMIA  בקנדית

לא משנה אם נקרא לזה GREEN CARD  באמריקאית או PR בקנדית

יש לך סיכוי לא רע בכלל להיחשב כמי שניתקה תושבותה מהיום הראשון.

וזה למרות שהמוסד לביטוח לאומי מאוהב בפרק הזמן חמש שנים

וזה למרות שמס הכנסה ישראלי מאוהב בפרק הזמן שלוש שנים

ולמה אני מספר לכם את זה ולמה הכותרת היא BAD DEAL

בגלל החלטת מיסוי שהגיחה לאויר העולם לפני כמה ימים וגרמה לי לנוע בחוסר נוחות על כסאי.

אני קורא אותה ואני רואה לנגד עייני את הנשיא דונאל טארמפ בהקשר האיראני זועף

שורה תחתונה:

לעובד שיוצא לרילוקיישן מראש לתקופה קצובה של שנה שנתיים שלוש (מצחיק שהחלטת המיסוי מדברת על החל משלוש שנים) –אין ככ מה להפסיד מלחתום על ההסדר. ישקף את הדין החל.

לעובד שיוצא לתקופה ארוכה יותר וכן לעובד שמחזיק באזרחות אמריקאית וכן לעובד שמראש יודע שהוא קונה כרטיס לכיוון אחד –לו הייתי אומר בלשונו של הנשיא

אחריות מקצועית:

אין בשורות האלה המלצה לחתום או להימנע מחתימה על החלטת המיסוי שהתקבלה לעובדים שזה רלוונטי עבורם. יש המלצה להבין את החלופות שיכולים להשיג עובדים שמראש יודעים שהם נוסעים לתקופה בלתי ידועה ואולי מבצעים אקט של הגירה. יש חלופות, החלטת המיסוי היא לא נורמה מחייבת.

אשר טוריאל, רו"ח (משפטן)

הכותב הינו רואה חשבון ומשפטן שעוסק במיסוי, משפט וחשבונאות בזירה הישראלית האמריקאית והבינלאומית, הכתוב הינו להשכלה כללית בלבד. אין לקבל החלטה ללא בחינה פרטנית של העובדות. הכתוב אינו מקים יחסי לקוח-רו"ח/עו"ד.