להנות מכל העולמות – גם לייצר הכנסה מריבית וגם לא לשלם מס אמריקאי
אפשר להשקיע בארה"ב בלי לשלם מס? מסתבר שאפשר
Portfolio Interest Exception
אפשר להשקיע בארה"ב בצורה של מתן הלוואה לאמריקאי בארצות הברית, לייצר הכנסות ריבית ולא לשלם עליהם מס פדרלי בכלל –כחוק. לא מס שוטף וגם לא מס ירושה.
איך כל הטוב הזה קורה?
הוא קורה כי יש סעיף עידוד השקעות זרות בקוד המס האמריקאי שמבקש לעודד השקעות זרות בארה"ב
נא להכיר:
IRC 871(h)(1).
https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/871
קוראים לזה: Portfolio Interest Exception
אז אם אתה:
- 1.זר (ישראלי ולא אמריקאי)
- 2.מלווה כספים לאמריקאי
- 3.אין לך פעילות בארה"ב שהיא עסקית
- 4.אתה לא מחזיק ב-10 אחוזים במקבל ההלוואה (אם אתה מלווה לחברה- חשוב לבדוק שאתה לא מחזיק בה 10 אחוזים גם לא במישרין וגם לא בעקיפין)
אתה יכול לתת הלוואה ואם תעשה את זה נכון ומדויק (אךךך כמה שזה חשוב, מחיר הטעות קשה) תוכל לקבל הכנסות מריבית ללא תשלום מס אמריקאי (כן נכון –אתה תשלים בישראל)
ויש עוד סוכריה –הלוואה כזאת לא נחשבת נכס לעניין מס ירושה אמריקאי, כך שבמקרה של פטירה הנכס הזה אינו חייב במס ירושה.
אז מה זה לעשות את זה נכון ומדויק?
- 1.אתה חייב למסור למלווה טופס w-8ben חתום שמהווה הצהרה שאתה לא אמריקאי. אתה משקיע זר
הנה הלינק לטופס
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw8ben.pdf - 2.חייב להיות מעורב כאן חוזה משפטי עם מלל מדויק:
- 2.1 שמזהה אותך כמלווה
- 2.2 אוסר עליך את הזכות להעביר את ההלוואה הזאת למישהוא אחר (ההלוואה בשבילך היא נכס, אמנם נכס אפשר להעביר/למכור/לתת מתנה- אבל התנאי הקשיח הוא איסור להעביר לאחר)
- 2.3 אתה צריך לנהל רישום של ההלוואה ולהתייחס אליה כאילו הנפקת מניה.
- 3.אתה חייב להימנע מהיקף פעילות שעשוי להיחשב כפעילות עסקית (תן הלוואה אחת. אם תתחיל עם כמות של הלוואות לארה"ב –יגידו לך שאתה עסק ולא תקבל את הפטור)
- 4.חייבת להיות התנהגות של הלוואה אמיתית (עם ריבית שוק ותנאי פירעון מוגדרים).
- 5.הריבית צריכה להיות נקובה, מוגדרת ואסור לה להיות תלויה או מותנית באיזה שהוא אופן
ודבר נוסף –יש למקבל ההלוואה חובות דיווח –הוא חייב לדווח ל IRS. על הכנסות ריבית ששילם למשקיע הזר על גבי טופס 1042 וכן 1042s וכן 1042T
הנה לינק לטופס
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1042s.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1042.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1042t.pdf
מילה על ישראל –השלמת מס בגובה:
סעיף 125ג לפקודת מס הכנסה קובע שיעור מס שלא יעלה על 25 אחוזים (בהנחה שלא מדובר בעסק)
זהו להיום,
אשר טוריאל הינו רואה חשבון, משפטן ויועץ מס שעוסק במיסוי, משפט וחשבונאות בזירה הישראלית האמריקאית והבינלאומית,
הכתוב הינו להשכלה כללית בלבד. אין לקבל החלטה ללא בחינה פרטנית של העובדות. הכתוב אינו מקים יחסי לקוח-רו"ח/עו"ד.